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 基本会计准则与具产会计准则
    1．我国具体会计环境决定了先制订基本会计准则
订具体会计准则
    我国计划完成的会计准则体系由两部分构成：基本会计
准则和具体会计准则。从国际上制订会计准则的历史看，大
多数地区采用的是归纳法，即按照经验和惯例，先制订具体
的应用会计7R则‘在程序上，由具体到一般，所制订的准则
是报述性的，即对会计调例的概括与描述。我国会计准则的
制订程序是否也采用国际上通用的做法呢?如前所述，由于我国会计准则的制订其目的是为了规范中国会计实务，而我
国经济环境的特殊性，决定了在制订会计准则时不能*照
搬西方的准则模式，而**考虑中国国情，以便制订出来的
会计准则在指导我国会计实务中发挥其应有的作用。西方各
国制订会计准则的经验表明：科学的会计7R则应当建立在首
尾一贯，内在严密的基本概念和基本原则的基础上，否则在
制订具体会计准则时可能产生的意见分歧就难以从根本上得
到解决。从70年代中期到90年代，一些地区的会计准则机
构开始回过头来研究财务报告的概念结构，并已获得了许多
成绩。所有这些都为中国会计准则的制订程序采用从一般到
具体即先制订基本会计准则，后制订具体会计准则的棋式提
供了有利的条件。    ’
    (1)西方几个地区和国际会计准则**关于制订财务
会计概念框架的经验与成果，为我国基本会计准则的制订创
造了有利条件。我们*可以借鉴，为我所用，甚至后来居
上。
    (2)我国计划经济下采用的分部门分所有制分行业的会
计制度，由于“三个分离”的存在，使各行业各部门的会计
信息缺少可比性。倘若在基本概念原则和基本方法方面意见
统一，各行业的会计报告就会从一定程度上解决信息的可比
性问题。而且，目前会计改革的关键也是我国的会计制度与
国际惯例相比在基本概念与原则方法方面的高度差异，严重
阻得了经济改革的进一步扩大和市场经济体制的建立。实际
上，我国会计改革较迫在眉睫的问题就是会计观念、会计思
想上的改革，而基本会计准则的制订，不但可以**改变会
计观念、会计思想，而且还可以将会计准则与我国具体国情
相结合，基本准则和行业制度的并行可使会计信息的可比性大大提高。
    (3)由于具体准则是对具体会计实务的业务处理及会计
报表的具体指导，其内容包括，通用业务准则，特殊业务准
则，特别行业准则，报表准则等几个方面，要想在短时间内
一下于制订出这么多具体而全面的准则，从当时我国*
会计司的人力、物力、财力各方面的实际情况来看．也有些
力不从心。具体准则制订的长期性使会计改革的****只
能放在基本会计准则的制订上，一套与国际惯例基本一致的
基本会计PR则的制订成为会计改革的第一步。
    (4)配合基本准则制订的同时还应修改已有的行业制
度，而不是将其*权弃。因为具体准则一时又拿不出来，从
我国会计人员的实际来看，又不可能一下于接受具有较深理
论水平的基本原则、基本概念来直接指导会计实务。为了不
使会计改革产生过大震荡，我国采用了基本会计准则与行业
制度并行的做法。具体准则出来后，考虑到我国的具体国情。
还会在一段时间内保留行业制度。只有条件成熟时，才能废
除行业制度而由会计准则体系直接指导会计实务。